Identifikovaná osoba je podnikatel (nebo právnická osoba), který v tuzemsku zůstává neplátcem DPH, ale musí odvést českou DPH z vybraných přeshraničních transakcí — typicky při nákupu služby od zahraniční firmy (Google, Facebook, Microsoft), při pořízení zboží z jiného státu EU nad limit, nebo když sám poskytne službu do jiného členského státu EU. Ke svým tuzemským fakturám DPH nepřipočítává a nemá nárok na odpočet daně na vstupu. Institut upravují § 6g až § 6l zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. (Platné pro rok 2026.)
Identifikovaná osoba je tak „mezistupeň" mezi neplátcem a plátcem: máte přidělené DIČ pro účely DPH a u zahraničních obchodů se chováte podobně jako plátce, ale doma dál fakturujete bez DPH jako neplátce.
Kdy se stanete identifikovanou osobou
Identifikovanou osobou se nestáváte na základě obratu jako u plátcovství — stáváte se jí automaticky ze zákona v okamžiku konkrétní přeshraniční transakce. Zákon vyjmenovává tři hlavní situace.
1) Přijetí služby od zahraničního dodavatele (§ 6h)
Toto je v praxi nejčastější důvod. Jakmile jako tuzemský neplátce přijmete službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v České republice, stáváte se identifikovanou osobou už dnem přijetí prvního takového plnění — bez jakéhokoli limitu, klidně už od první koruny.
Sem patří úplně běžné nákupy:
- online reklama na Googlu, Facebooku/Meta, LinkedIn, TikToku,
- předplatné softwaru a cloudových služeb ze zahraničí (Microsoft 365, Adobe, AWS, hostingy, SaaS nástroje),
- provize zahraničním platformám (Booking, Airbnb, marketplace poplatky),
- poradenské, právní či marketingové služby od firmy z jiného státu.
U těchto služeb se uplatní přenesená daňová povinnost (reverse charge) — dodavatel fakturuje bez daně a povinnost přiznat a odvést českou DPH přechází na vás jako příjemce. Pod § 6h spadá i dodání zboží s instalací nebo montáží a dodání zboží soustavami či sítěmi od neusazené osoby.
2) Pořízení zboží z jiného státu EU nad limit (§ 6g)
Pokud v tuzemsku pořídíte zboží z jiného členského státu EU a jeho hodnota je předmětem daně, stanete se identifikovanou osobou. Pořízení zboží z EU se ovšem stává předmětem daně až po překročení limitu: celková hodnota pořízeného zboží bez daně přesáhne 326 000 Kč v příslušném nebo bezprostředně předcházejícím kalendářním roce (§ 2a zákona o DPH). Do tohoto limitu se nezapočítává pořízení nového dopravního prostředku a zboží podléhajícího spotřební dani.
Pozor: u nového dopravního prostředku (např. ojeté auto do určitého stáří/nájezdu pořízené z EU) vzniká povinnost přiznat daň vždy, bez ohledu na limit.
3) Poskytnutí služby do jiného státu EU (§ 6i)
Identifikovanou osobou se stanete i tehdy, když sami poskytnete službu s místem plnění v jiném členském státě EU podle základního pravidla (§ 9 odst. 1 zákona o DPH) — tedy službu osobě povinné k dani v jiném státě EU (typicky freelancer fakturující agentuře nebo firmě v Německu, Rakousku, na Slovensku). Výjimkou jsou služby, které jsou v daném státě od daně osvobozeny. Daň zde reálně odvádí zahraniční odběratel v režimu reverse charge, vy ale máte registrační a vykazovací povinnost.
Dobrovolná identifikace předem (§ 6j až § 6l, § 97a)
Identifikovanou osobou se lze stát i dobrovolně, ještě před uskutečněním takové transakce — podáním přihlášky podle § 97a (osoby podle § 6j až § 6l). To dává smysl, pokud dopředu víte, že budete pravidelně nakupovat zahraniční reklamu nebo software, a chcete mít DIČ připravené. Mezi důvody dobrovolné registrace patří i osoby vstupující do zvláštních režimů EU (One Stop Shop).
Identifikovaná osoba vs. plátce DPH — srovnání
Hlavní rozdíl: plátce řeší DPH u všech svých plnění a má nárok na odpočet; identifikovaná osoba řeší DPH jen u přeshraničních transakcí a odpočet nemá. Doma zůstává neplátcem.
| Identifikovaná osoba | Plátce DPH | |
|---|---|---|
| Tuzemské faktury | bez DPH (jako neplátce) | s DPH (daň na výstupu) |
| DPH z přeshraničních plnění | ano — přiznává a odvádí | ano — přiznává a odvádí |
| Nárok na odpočet daně na vstupu | ne | ano |
| Vznik | automaticky transakcí (§ 6g–6i) nebo dobrovolně | po překročení obratu nebo dobrovolně |
| Registrace | přihláška do 15 dnů (§ 97) | přihláška do 10 pracovních dnů od překročení limitu |
| DIČ | ano (CZ + kmenová část) | ano (CZ + kmenová část) |
| Daňové přiznání k DPH | jen za období, kdy vznikla povinnost daň přiznat | pravidelně (zpravidla měsíčně) |
| Kontrolní hlášení | ne | ano |
| Souhrnné hlášení | jen při poskytnutí služby/dodání do EU | ano |
| Limit obratu | nehraje roli | 2 000 000 Kč / kalendářní rok |
Identifikovaná osoba tedy nepřechází na plátce jen proto, že koupí reklamu na Googlu. Plátcem se stane teprve překročením obratového limitu nebo dobrovolnou registrací jako plátce. Pravidla pro vznik plátcovství podrobně rozebíráme v článku DPH minimum pro s.r.o. a obecně fungování DPH v článku DPH — co to je a jak funguje.
Jaké má identifikovaná osoba povinnosti
Povinnosti jsou výrazně lehčí než u plátce, ale nejsou nulové:
- Registrace do 15 dnů. Přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou (§ 97 zákona o DPH), elektronicky na finanční úřad. Správce daně přidělí DIČ.
- Přiznat a odvést DPH z dotčené transakce. Za zdaňovací období, ve kterém povinnost vznikla, podáte daňové přiznání k DPH a daň odvedete. Přiznání se podává jen za měsíce, kdy taková povinnost nastala — nikoli paušálně každý měsíc jako plátce.
- Souhrnné hlášení podáte, pokud poskytujete službu nebo dodáváte zboží osobě registrované k dani v jiném státě EU.
- Žádné kontrolní hlášení. Identifikovaná osoba kontrolní hlášení nepodává — to je vyhrazeno plátcům.
- Bez nároku na odpočet. DPH zaplacenou v cenách svých nákupů (ani tu, kterou sami odvedete z reverse charge) si nemůžete odečíst — je pro vás nákladem.
Důležité: Být identifikovanou osobou nezdražuje vaše tuzemské služby — zákazníkům v ČR dál fakturujete bez DPH. Odvedete jen DPH navíc z té zahraniční služby či zboží. Mnoho podnikatelů se proto identifikované osoby zbytečně bojí: na české klienty to nemá žádný dopad.
Jak se identifikovaná osoba registruje
Registrace je jednoduchá a bezplatná:
- Zjistěte den vzniku — u přijaté zahraniční služby je to den jejího přijetí (typicky datum daňového dokladu / uskutečnění plnění od dodavatele).
- Podejte přihlášku k registraci elektronicky (datovou schránkou nebo přes portál MOJE daně / EPO) na místně příslušný finanční úřad, a to do 15 dnů.
- Finanční úřad přidělí DIČ ve tvaru CZ + kmenová část (u firmy obvykle navazuje na IČO).
- Hlídejte si zdaňovací období, ve kterých vznikla povinnost — za ně podáte přiznání k DPH (do 25. dne následujícího měsíce) a daň odvedete.
Po registraci zůstáváte identifikovanou osobou i pro budoucí obdobné transakce; registrace se „neopakuje" při každém dalším nákupu reklamy. Administrativu kolem DPH a přiznání zpravidla převezme účetní — základ účetních povinností s.r.o. shrnujeme v článku Účetnictví s.r.o. pro začátečníky.
Časté chyby
- „Koupil jsem reklamu na Facebooku a nic neřešil." Už první nákup zahraniční reklamy zakládá postavení identifikované osoby — povinnost registrace vzniká, i když jde o pár stovek korun.
- Záměna s plátcovstvím. Identifikovaná osoba není plátce; nezdaňuje tuzemské tržby a nemá odpočet. Časté nedorozumění u začínajících OSVČ i nových s.r.o.
- Zmeškaná 15denní lhůta. Registrace se podává rychle — na rozdíl od 10pracovních dnů u plátce jde o 15 kalendářních dnů.
- Domněnka, že odpočtem získám DPH zpět. Identifikovaná osoba odpočet nemá, takže odvedená DPH z reverse charge je čistý náklad.
Často kladené otázky
Kdy se stanu identifikovanou osobou k DPH?
Automaticky ze zákona ve třech hlavních případech: (1) přijmete službu od zahraničního dodavatele s místem plnění v ČR — typicky reklamu na Googlu nebo Facebooku či zahraniční software (§ 6h, bez limitu, hned prvním nákupem); (2) pořídíte zboží z jiného státu EU nad 326 000 Kč za kalendářní rok (§ 6g ve spojení s § 2a); (3) poskytnete službu osobě povinné k dani v jiném státě EU (§ 6i). Identifikovat se lze i dobrovolně předem podle § 97a.
Jaký je rozdíl mezi identifikovanou osobou a plátcem DPH?
Plátce přidává DPH ke všem svým tuzemským fakturám a má nárok na odpočet daně z nákupů. Identifikovaná osoba zůstává v tuzemsku neplátcem (fakturuje bez DPH a nemá odpočet) a DPH řeší jen u přeshraničních transakcí. Identifikovaná osoba nepodává kontrolní hlášení a daňové přiznání podává jen za období, kdy jí vznikla povinnost daň přiznat.
Musím jako identifikovaná osoba účtovat DPH svým českým zákazníkům?
Ne. Vůči tuzemským zákazníkům jste stále neplátce — faktury vystavujete bez DPH. Postavení identifikované osoby se týká jen DPH z přeshraničních plnění (zahraniční služby, zboží z EU, služby poskytnuté do EU). Na ceny pro české klienty to nemá žádný vliv.
Do kdy se musí identifikovaná osoba zaregistrovat?
Přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou (§ 97 zákona č. 235/2004 Sb.). Den vzniku je zpravidla den přijetí zahraniční služby nebo pořízení zboží. Finanční úřad pak přidělí DIČ pro účely DPH.