DPH (daň z přidané hodnoty) je nepřímá daň ze spotřeby. Fakticky ji platí konečný spotřebitel v ceně zboží a služeb, ale do státního rozpočtu ji odvádějí podnikatelé — plátci DPH, kteří daň při prodeji vyberou a postupně přepošlou státu. Daň je upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. (Platné pro rok 2026.)
Jak DPH funguje
DPH se nazývá „daň z přidané hodnoty", protože každý článek obchodního řetězce odvádí daň jen z hodnoty, kterou sám přidal — ne z celé prodejní ceny. Funguje to přes dva základní pojmy:
- Daň na výstupu — DPH, kterou plátce připočítá k ceně svého zboží nebo služby a vybere od zákazníka.
- Daň na vstupu — DPH, kterou plátce sám zaplatil svým dodavatelům v cenách přijatých nákupů.
Plátce v daňovém přiznání tyto dvě částky porovná. Státu odvede rozdíl: daň na výstupu mínus nárok na odpočet daně na vstupu. Pokud byl na vstupu zaplaceno víc než vybráno na výstupu, vzniká plátci naopak nadměrný odpočet, který mu finanční úřad vrátí.
Příklad: jak se daň „rozloží" v řetězci
Ukažme princip přidané hodnoty na základní sazbě 21 %:
| Článek | Nákup bez DPH | Prodej bez DPH | DPH na výstupu | Odpočet (vstup) | Odvede státu |
|---|---|---|---|---|---|
| Výrobce | — | 100 Kč | 21 Kč | 0 Kč | 21 Kč |
| Velkoobchod | 100 Kč | 150 Kč | 31,50 Kč | 21 Kč | 10,50 Kč |
| Maloobchod | 150 Kč | 200 Kč | 42 Kč | 31,50 Kč | 10,50 Kč |
| Celkem státu | 42 Kč |
Konečný spotřebitel zaplatí za zboží 200 Kč + 42 Kč DPH = 242 Kč. Stát celkem vybral přesně oněch 42 Kč, ale každý článek odvedl jen daň ze své přidané hodnoty. Daň tak nezatěžuje podnikatele mezi sebou — dopadá až na konečného spotřebitele, který si odpočet uplatnit nemůže.
Sazby DPH 2026
V roce 2026 platí v České republice jedna základní a jedna snížená sazba (§ 47 zákona č. 235/2004 Sb.). Od roku 2024 byly dvě dřívější snížené sazby (15 % a 10 %) sloučeny do jediné 12% sazby; pro rok 2026 se sazby oproti roku 2025 nemění.
| Sazba | Výše | Na co se vztahuje |
|---|---|---|
| Základní | 21 % | Většina zboží a služeb (vše, co zákon výslovně neřadí do snížené sazby) |
| Snížená | 12 % | Zboží v příloze č. 3 a služby v příloze č. 2 zákona o DPH |
Příklady plnění ve snížené sazbě 12 % (příloha č. 2 a č. 3 zákona):
- potraviny a nealkoholické nápoje,
- léky a vybrané zdravotnické prostředky,
- knihy a periodika (včetně elektronických), pokud nejde o reklamu,
- ubytovací služby,
- vodné a stočné, teplo a chlad,
- dětské autosedačky.
Vedle toho zákon zná osvobozená plnění — některá zcela bez daně (např. nájem nemovitosti, finanční a pojišťovací služby, poštovní služby, zdravotní a vzdělávací služby za stanovených podmínek). Osvobozené plnění není totéž co nulová sazba: u řady osvobozených plnění nelze uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu.
Plátce, neplátce a identifikovaná osoba
Z hlediska DPH stojí podnikatel vždy v jedné ze tří pozic:
- Neplátce DPH — k cenám DPH nepřipočítává a státu ji neodvádí. Zároveň si nemůže uplatnit odpočet DPH z nákupů (zaplacenou daň „spolkne" jako součást nákladu). Typická pozice menšího podnikatele nebo nové firmy.
- Plátce DPH — k cenám připočítává daň na výstupu, odvádí ji státu a má nárok na odpočet daně na vstupu. Podává daňová přiznání a kontrolní hlášení. Plátcem se podnikatel stane buď ze zákona po překročení obratu, nebo dobrovolně.
- Identifikovaná osoba — „mezistupeň". Jde o podnikatele, který je v tuzemsku nadále neplátcem (k českým fakturám DPH nepřipočítává), ale musí odvést DPH z vybraných přeshraničních transakcí — typicky při nákupu služby od zahraničního dodavatele (např. reklama na Googlu či Facebooku) nebo při pořízení zboží z jiného státu EU nad limit. Identifikovanou osobou se podnikatel stává podle § 6g a násl. zákona o DPH, aniž by se stal plnohodnotným plátcem.
Kdy se firma stává plátcem DPH
Povinná registrace nastává po překročení obratu. Od roku 2025 se obrat pro účely DPH počítá za kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince), nikoli klouzavě za posledních 12 měsíců. Platí dva limity:
- Obrat 2 000 000 Kč za kalendářní rok → podnikatel se stává plátcem od 1. ledna následujícího roku (lze požádat o dřívější vznik plátcovství; přihlášku je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení).
- Obrat 2 536 500 Kč v rámci téhož kalendářního roku → podnikatel se stává plátcem ode dne následujícího po překročení tohoto vyššího limitu.
Plátcem se lze stát i dobrovolně — to se vyplatí firmě, která nakupuje hlavně od plátců a chce uplatňovat odpočty, nebo která obchoduje převážně s jinými plátci. Podrobně limity, výhody a nevýhody plátcovství u s.r.o. rozebíráme v článku DPH minimum pro s.r.o. (kdy se vyplatí být plátcem a kdy ne).
Povinnosti plátce DPH
Plátcovství s sebou nese pravidelnou administrativu:
- Daňové přiznání k DPH — podává se elektronicky, zpravidla měsíčně (čtvrtletní zdaňovací období je možné po splnění podmínek). Daň je splatná ve lhůtě pro podání přiznání.
- Kontrolní hlášení — podrobný elektronický výkaz jednotlivých přijatých a vydaných plnění; podává se měsíčně (právnické osoby vždy měsíčně). Na výzvu správce daně platí krátké lhůty pro reakci a za jejich zmeškání hrozí pokuty.
- Souhrnné hlášení — při dodání zboží nebo poskytnutí služby do jiného státu EU.
- Daňové doklady — plátce vystavuje faktury s předepsanými náležitostmi (mj. DIČ, sazba a výše daně, datum uskutečnění zdanitelného plnění) a vede evidenci pro účely DPH.
Administrativa kolem DPH je hlavní důvod, proč si firmy nechávají vedení agendy na účetní. Základ účetních povinností s.r.o. shrnujeme v článku Účetnictví s.r.o. pro začátečníky.
DPH a podnikání v rámci EU
U obchodů mezi podnikateli z různých států EU se často uplatní přenesená daňová povinnost (reverse charge). V tomto režimu daň nepřiznává a neodvádí dodavatel, ale odběratel — sám si DPH „samovyměří" ve své zemi a (je-li plátcem) zároveň uplatní odpočet. Cílem je zjednodušit přeshraniční obchod a bránit daňovým únikům.
Právě kvůli reverse charge se i tuzemský neplátce může stát identifikovanou osobou — například když si koupí online reklamu od zahraniční platformy. V takovém případě musí z této služby odvést českou DPH, přestože ke svým vlastním fakturám DPH nepřipočítává.
Často kladené otázky
Jaká je sazba DPH 2026?
V roce 2026 platí v České republice základní sazba DPH 21 % a jedna snížená sazba 12 % (§ 47 zákona č. 235/2004 Sb.). Snížená sazba 12 % se vztahuje na zboží v příloze č. 3 a služby v příloze č. 2 zákona (potraviny, léky, knihy, ubytování a další). Oproti roku 2025 ke změně sazeb nedošlo.
Co je nárok na odpočet DPH?
Nárok na odpočet je právo plátce DPH odečíst si daň, kterou sám zaplatil dodavatelům (daň na vstupu), od daně, kterou vybral od svých zákazníků (daň na výstupu). Státu pak odvádí jen rozdíl. Díky odpočtu nezatěžuje DPH podnikatele mezi sebou — daň v konečném důsledku platí až spotřebitel, který odpočet uplatnit nemůže. Neplátce nárok na odpočet nemá.
Kdo platí DPH?
Fakticky DPH platí konečný spotřebitel v ceně zboží a služeb. Odvádějí ji ale plátci DPH — podnikatelé, kteří daň při prodeji vyberou a po odečtení odpočtu přepošlou státu. DPH je proto nepřímá daň: poplatník (kdo daň ekonomicky nese) a plátce (kdo ji odvádí) nejsou tatáž osoba.
Musí být s.r.o. plátce DPH?
Ne. Žádná s.r.o. není plátcem DPH automaticky jen tím, že vznikla. Plátcem se stává až po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok, případně se může k DPH přihlásit dobrovolně, pokud se jí to vyplatí. Do té doby zůstává neplátcem. Kdy se plátcovství vyplatí a kdy ne, rozebíráme v článku DPH minimum pro s.r.o.