Společnost s ručením omezeným se stane plátcem DPH, jakmile její obrat za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč — plátcem je pak od 1. ledna následujícího roku. Při překročení vyšší hranice 2 536 500 Kč v témže roce se plátcem stává ze zákona hned následující den po překročení. Přihlášku k registraci je v obou případech nutné podat do 10 pracovních dnů. Plátcem se lze stát i dobrovolně dříve. Vedle plného plátcovství existuje ještě mírnější status identifikované osoby, který vzniká hlavně při přeshraničních transakcích v rámci EU.
Platné pro rok 2026. Upravuje zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 6 a násl.).
Dva limity obratu pro povinnou registraci
Od 1. ledna 2025 platí pro vznik plátcovství DPH dvě hranice obratu a obrat se nově sleduje za kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince), nikoli za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců jako do konce roku 2024. Tato úprava platí beze změny i pro rok 2026.
| Hranice obratu | Sledované období | Od kdy plátcem | Lhůta pro přihlášku |
|---|---|---|---|
| 2 000 000 Kč | kalendářní rok | od 1. ledna následujícího roku (lze i dobrovolně dříve) | do 10 pracovních dnů od překročení |
| 2 536 500 Kč | kalendářní rok | následující den po překročení obratu (ze zákona) | do 10 pracovních dnů od překročení |
Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., § 6; Finanční správa. Hodnoty platné pro rok 2026.
Mechanika je následující:
- Překročení 2 000 000 Kč: Pokud obrat firmy za kalendářní rok přesáhne 2 miliony, ale nepřesáhne 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna následujícího roku. Do té doby fakturujete bez DPH. V přihlášce ale můžete zvolit, že se plátcem chcete stát už ode dne následujícího po překročení — tedy dříve než od 1. ledna.
- Překročení 2 536 500 Kč: Jakmile obrat v rámci téhož kalendářního roku přesáhne i druhou hranici, stáváte se plátcem ze zákona ode dne následujícího po dni překročení. Tady už není na výběr — plátcovství vzniká automaticky, bez ohledu na to, kdy a zda vůbec podáte přihlášku.
Druhá hranice 2 536 500 Kč odpovídá unijnímu limitu pro zvláštní režim malého podniku (100 000 EUR přepočtených pevným kurzem). Je zakotvena přímo v zákoně a pro rok 2026 zůstává nezměněná.
Pozor na lhůtu: přihlášku k registraci podáváte do 10 pracovních dnů ode dne, kdy jste příslušný obrat překročili. Přihláška se podává výhradně elektronicky (datovou schránkou nebo přes daňový portál) — což je pro s.r.o. snadné, protože datovou schránku má každá firma zřízenou automaticky po zápisu do obchodního rejstříku.
Co se počítá do obratu pro DPH
Obratem se pro účely DPH (§ 4a zákona) rozumí souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Není to tedy zisk ani „obrat" z účetnictví v běžném slova smyslu — jde o souhrn tržeb za zboží a služby. Do obratu se počítají:
- úplaty za zdanitelná plnění (prodej zboží a služeb v tuzemsku);
- úplaty za plnění osvobozená s nárokem na odpočet daně (např. vývoz, dodání do jiného státu EU);
- některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet (finanční, pojišťovací a nájemní činnosti), pokud nejsou jen doplňkovou činností.
Do obratu se naopak nepočítá prodej dlouhodobého majetku. Pro běžné s.r.o., které poskytuje služby nebo prodává zboží, se obrat zpravidla rovná součtu fakturovaných částek bez DPH za kalendářní rok.
Dobrovolná registrace k DPH
Firma, která limit obratu nedosáhla, se může stát plátcem dobrovolně (§ 6f zákona). Žádost podává finančnímu úřadu a plátcem se stává zpravidla od následujícího dne po oznámení rozhodnutí o registraci.
Kdy se dobrovolná registrace vyplatí:
- Většina odběratelů jsou plátci DPH — odečtou si DPH na vstupu, takže cena s daní je pro ně neutrální a vaše konkurenceschopnost neutrpí.
- Velké vstupní investice (nákup vybavení, zboží, technologie) — z přijatých plnění si odečtete DPH na vstupu a získáte nadměrný odpočet.
- Nakupujete převážně od plátců a prodáváte rovněž plátcům — registrace pak většinou jen „srovná" tok daně.
- Obchodujete přeshraničně v rámci EU a chcete si nárokovat odpočet.
Kdy se nevyplatí:
- Prodáváte hlavně koncovým spotřebitelům (neplátcům) — k ceně musíte připočítat DPH, čímž zdražíte, nebo si daň ukrojíte z marže.
- Máte málo nákladů se vstupní daní (typicky čistě služby bez velkých výdajů) — z čeho odpočítávat.
- Přidaná administrativa (přiznání, kontrolní hlášení) převáží nad přínosem.
Dobrovolná registrace je trvalé rozhodnutí — zrušit ji lze až po splnění zákonných podmínek a se souhlasem správce daně. Než ji podáte, vyplatí se propočítat dopad na konkrétní strukturu vašich odběratelů a nákladů.
Identifikovaná osoba vs. plátce
Identifikovaná osoba je „poloviční" status mezi neplátcem a plátcem. Týká se i s.r.o., které jinak DPH neřeší, jakmile se zapojí do přeshraničních transakcí v rámci EU. Identifikovaná osoba odvádí DPH jen z těchto konkrétních přeshraničních plnění — u tuzemských faktur zůstává nadále neplátcem a nemá nárok na odpočet daně na vstupu.
Identifikovanou osobou se firma stává zejména v těchto situacích (§ 6g až § 6i zákona):
- § 6g — pořízení zboží z jiného státu EU, pokud jeho hodnota bez daně překročí v kalendářním roce 326 000 Kč;
- § 6h — přijetí služby (nebo dodání zboží s instalací) od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v ČR — identifikovanou osobou se stáváte už prvním takovým plněním, bez jakéhokoli limitu (typicky nákup reklamy na Googlu/Meta, předplatné zahraničního softwaru);
- § 6i — poskytnutí služby do jiného státu EU s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 (např. poskytnutí služby firmě v Německu).
Přihlášku k registraci identifikované osoby je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy se jí firma stala (§ 97 zákona) — to je jiná, kratší lhůta než u plného plátcovství.
| Plátce DPH | Identifikovaná osoba | |
|---|---|---|
| Vzniká | překročením obratu nebo dobrovolně | prvním přeshraničním plněním v EU (nebo pořízením zboží nad 326 000 Kč/rok) |
| DPH u tuzemských faktur | účtuje a odvádí | neúčtuje (zůstává neplátcem) |
| Nárok na odpočet | ano | ne |
| Přiznání | podává vždy (měsíčně/čtvrtletně) | podává jen za měsíce s přeshraničním plněním |
| Kontrolní hlášení | ano | ne |
| Lhůta přihlášky | 10 pracovních dnů | 15 dnů (§ 97) |
Identifikovaná osoba je pro mnoho firem výhodná: odvedete DPH jen z konkrétní přeshraniční transakce, ale tuzemským zákazníkům dál fakturujete bez daně.
Co plátcovství DPH znamená v praxi
Jakmile se s.r.o. stane plátcem, přibydou pravidelné povinnosti:
- Daňové přiznání k DPH — podává se elektronicky za každé zdaňovací období (měsíčně, u menších plátců po splnění podmínek čtvrtletně), zpravidla do 25. dne následujícího měsíce.
- Kontrolní hlášení — podrobný elektronický výpis přijatých a uskutečněných plnění; podává se měsíčně u právnických osob bez ohledu na zdaňovací období, vždy do 25. dne.
- Souhrnné hlášení — pokud dodáváte zboží nebo poskytujete služby do jiných států EU.
- Daňové doklady — faktury musí splňovat náležitosti podle § 29 zákona (DIČ, sazba a výše daně, datum uskutečnění plnění apod.).
- Evidence pro účely DPH — vedení záznamů, ze kterých se přiznání a hlášení sestavují.
S tím souvisí i přísnější účetní agenda. Pokud teprve řešíte základy, projděte si účetnictví s.r.o. pro začátečníky a pojem DPH ve slovníku.
Hlídejte si obrat — nečekejte na překročení
Nejčastější chybou je, že firma limit překročí nepozorovaně a registraci zmešká. Proto se vyplatí mít obrat pod stálou kontrolou — sledovat klouzavý součet tržeb za kalendářní rok a včas vědět, jak blízko jste k hranici 2 000 000 Kč.
Většina fakturačních a účetních nástrojů (Fakturoid, iDoklad a další) dnes nabízí hlídač obratu, který vás na blížící se limit sám upozorní. Pokud takový nástroj nepoužíváte, stačí pravidelně (ideálně každý měsíc) sečíst fakturovaný obrat od začátku roku a porovnat ho s oběma hranicemi. U dynamicky rostoucí firmy je rozdíl mezi oběma limity malý — od překročení druhé hranice se totiž stáváte plátcem okamžitě.
Časté chyby
- Pozdní registrace. Při překročení druhé hranice (2 536 500 Kč) jste plátcem ze zákona od dalšího dne — i kdybyste přihlášku podali pozdě. To znamená, že měla být na vašich fakturách DPH, kterou jste neúčtovali. Daň pak musíte doplatit, často i s úroky a pokutou.
- Záměna obratu s instituty z účetnictví. Do obratu pro DPH se počítají tržby bez daně, ne zisk ani obrat z výkazu zisku a ztráty. Hlídejte správnou definici (§ 4a).
- Přehlédnutí identifikované osoby. Nákup reklamy na Googlu nebo zahraničního softwaru z vás může udělat identifikovanou osobu hned prvním plněním — a vy o tom nemusíte vědět. Lhůta na přihlášku je jen 15 dnů.
- Ručení za nezaplacenou DPH. Plátce, který přijme plnění od jiného plátce a zaplatí na nezveřejněný (neregistrovaný) bankovní účet dodavatele nebo zjevně příliš nízkou cenu, může podle § 109 zákona ručit za DPH, kterou dodavatel neodvede. Před platbou ověřujte, že účet protistrany je zveřejněn v registru plátců DPH.
- Spoléhání na starou úpravu. Internet je plný textů s „obratem za 12 měsíců" a plátcovstvím „od prvního dne druhého měsíce". To je úprava do konce roku 2024 — pro rok 2026 platí kalendářní rok a obě nové hranice.
FAQ
Kdy se musím registrovat k DPH?
Přihlášku k registraci musíte podat do 10 pracovních dnů ode dne, kdy obrat vaší firmy za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč. Pokud v témže roce překročíte i druhou hranici 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem ze zákona hned následující den — přihlášku opět podáváte do 10 pracovních dnů, ale plátcem jste bez ohledu na to, kdy ji finanční úřad zpracuje. Registrovat se můžete i dobrovolně, aniž byste limit dosáhli.
Jaký je obrat pro DPH 2026?
Pro rok 2026 platí dvě hranice obratu: 2 000 000 Kč (po překročení jste plátcem od 1. ledna následujícího roku, případně dobrovolně dříve) a 2 536 500 Kč (po překročení jste plátcem následující den). Obrat se sleduje za kalendářní rok od 1. ledna do 31. prosince a počítá se z úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, nikoli ze zisku.
Co je identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba je status mezi neplátcem a plátcem DPH. Firma se jí stává hlavně při přeshraničních transakcích v rámci EU — například při přijetí služby od zahraničního dodavatele (nákup reklamy na Googlu, předplatné softwaru), při poskytnutí služby do jiného státu EU, nebo při pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč za rok. Identifikovaná osoba odvádí DPH jen z těchto přeshraničních plnění, u tuzemských faktur zůstává neplátcem a nemá nárok na odpočet. Přihlášku podává do 15 dnů (§ 97 zákona).
Vyplatí se dobrovolná registrace k DPH?
Záleží na tom, komu prodáváte a od koho nakupujete. Dobrovolná registrace se vyplatí, pokud jsou vaši odběratelé převážně plátci DPH (daň si odečtou) nebo pokud máte velké vstupní investice, z nichž si nárokujete odpočet. Naopak se nevyplatí, když prodáváte hlavně koncovým spotřebitelům — k ceně byste museli připočítat DPH, čímž byste zdražili. Před rozhodnutím propočítejte dopad na konkrétní strukturu vašich zákazníků a nákladů.