Zaplatíte daň z prodeje podílu v s.r.o.? Pokud jste podíl drželi déle než 5 let, je příjem z prodeje u fyzické osoby osvobozený od daně z příjmů — od 1. 1. 2026 navíc bez jakéhokoliv stropu. Klíčem je takzvaný časový test: rozhoduje, kolik let uplynulo mezi nabytím podílu a jeho prodejem. Pokud test nesplníte, příjem se zdaňuje, ale do výdajů si započtete nabývací cenu podílu, takže se daní jen skutečný zisk. Tento článek vysvětluje obě situace, ukazuje výpočet na příkladech a popisuje zásadní změnu, která platí od roku 2026.
Platné pro rok 2026. Daňové zákony se mění; před vlastní transakcí si aktuální stav ověřte u daňového poradce nebo na Finanční správě. Tento text řeší zdanění u fyzické osoby (prodej podílu v s.r.o.); režim právnické osoby je popsán níže samostatně.
Časový test 5 let a osvobození příjmu
Základní pravidlo pro fyzickou osobu: přesahuje-li doba mezi nabytím a úplatným převodem podílu v obchodní korporaci 5 let, je příjem z prodeje osvobozen od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. q) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů — dále „ZDP"). Tomuto pravidlu se říká časový test.
Co to v praxi znamená:
- Podíl jste nabyli (založením firmy, koupí, děděním, darem) a od té doby uplynulo více než 5 let → příjem z prodeje nedaníte vůbec.
- Osvobozený příjem se ani neuvádí do daňového přiznání jako zdanitelný; pokud přesáhne 5 000 000 Kč, máte ale oznamovací povinnost vůči finančnímu úřadu (oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v ZDP) — daň z toho neplyne, jde jen o evidenci.
Časový test se počítá ode dne nabytí podílu. U podílu nabytého děděním v řadě přímé (rodiče, prarodiče, děti) nebo od manžela se do doby držby započítává i doba, po kterou podíl držel zůstavitel — časový test se tím prakticky zkracuje.
Pozor na rozdíl mezi obchodním podílem a cenným papírem (akcií): u akcií a jiných cenných papírů platí kratší časový test 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. u) ZDP). Tento článek se týká podílu v s.r.o., kde je test 5 let.
Změna 2026: zrušení stropu 40 milionů Kč
⚡ Aktualita pro rok 2026 — důležitá změna. Od 1. ledna 2025 byl zaveden roční strop osvobození ve výši 40 000 000 Kč: příjmy nad tuto hranici se i po splnění časového testu musely zdanit. Od 1. ledna 2026 se tento strop pro obchodní podíly a cenné papíry ruší. Při splnění časového testu je tak příjem z prodeje podílu opět plně osvobozen bez jakéhokoliv limitu — stejně jako tomu bylo do konce roku 2024.
Změnu přinesla novela zákona o daních z příjmů publikovaná pod číslem zák. č. 360/2025 Sb., s účinností od 1. 1. 2026.
Co to znamená prakticky:
- Prodáváte-li podíl v s.r.o. v roce 2026 nebo později a splníte časový test 5 let, neplatíte daň ani z příjmů přesahujících 40 mil. Kč. To je zásadní úleva zejména u prodejů celých firem.
- Limit 40 mil. Kč zůstává v platnosti pouze pro kryptoaktiva. U obchodních podílů a cenných papírů (akcií) už neplatí.
- Rozhoduje okamžik převodu: transakce uzavřené ještě v roce 2025 spadají pod strop 40 mil. Kč, transakce od 1. 1. 2026 už ne.
Pro prodávajícího, který firmu vlastnil řadu let, je to nejdůležitější zpráva celého článku: pokud držíte podíl déle než 5 let a prodáváte od roku 2026, daň z prodeje je nula bez ohledu na výši kupní ceny.
Kdy se prodej podílu daní (nesplnění časového testu)
Jiná situace nastává, když podíl prodáváte dříve než po 5 letech držby (typicky čerstvě založená nebo nedávno koupená firma). Pak časový test nesplníte a osvobození se neuplatní. Příjem se zdaňuje jako ostatní příjem podle § 10 ZDP.
Daní se ovšem jen rozdíl mezi prodejní cenou a nabývací cenou podílu, nikoliv celá kupní cena:
| Položka | Co do ní patří |
|---|---|
| Příjem (§ 10) | Sjednaná úplata (kupní cena) za převod podílu |
| Výdaj | Nabývací cena podílu — u nově založené firmy zejména vklad do základního kapitálu (popř. příplatek mimo základní kapitál); u kupovaného podílu jeho pořizovací cena; lze zahrnout i výdaje související s pořízením |
| Základ daně | Příjem − výdaj (dílčí základ daně podle § 10 ZDP) |
Z takto zjištěného základu daně se platí daň z příjmů fyzických osob:
- 15 % ze základu daně do hranice 36násobku průměrné mzdy za rok,
- 23 % z části základu, která tuto hranici přesáhne (progresivní sazba podle § 16 ZDP).
Příjem z prodeje podílu podle § 10 nepodléhá sociálnímu ani zdravotnímu pojištění — jde o ostatní příjem, ne o příjem ze samostatné činnosti. To je rozdíl oproti běžnému podnikání.
Pokud by výdaje (nabývací cena) byly vyšší než příjem, ke ztrátě z § 10 se v rámci tohoto druhu příjmu nepřihlíží tak, aby snižovala jiné příjmy — zjednodušeně řečeno daňová ztráta z prodeje jednoho podílu jde započíst jen proti příjmům téhož druhu v daném roce.
Příklady výpočtu
Příklad 1 — držba déle než 5 let (osvobozeno). Pan Novák založil s.r.o. v roce 2017, vložil základní kapitál 200 000 Kč. V roce 2026 prodává 100% podíl za 12 000 000 Kč. Mezi nabytím a prodejem uplynulo více než 5 let → časový test splněn. Příjem je osvobozen a díky zrušení stropu od roku 2026 se nedaní ani část nad 40 mil. Kč (zde to ostatně není relevantní).
→ Daň: 0 Kč. (Protože příjem přesahuje 5 mil. Kč, pan Novák podá pouze oznámení o osvobozeném příjmu podle § 38v ZDP.)
Příklad 2 — držba kratší než 5 let (zdaněno). Paní Dvořáková koupila podíl v s.r.o. v roce 2024 za 500 000 Kč. V roce 2026 ho prodává za 1 500 000 Kč. Mezi nabytím a prodejem uplynuly 2 roky → časový test nesplněn.
- Příjem: 1 500 000 Kč
- Výdaj (nabývací cena): 500 000 Kč
- Základ daně (§ 10): 1 000 000 Kč
- Daň 15 % (základ nepřesahuje hranici 36násobku průměrné mzdy): 150 000 Kč
→ Daň: 150 000 Kč. Daní se jen zisk 1 000 000 Kč, ne celá kupní cena.
Příklad 3 — velký prodej těsně po 5 letech (síla změny 2026). Pan Horák drží podíl od roku 2019 a prodává ho v roce 2026 za 60 000 000 Kč. Časový test (5 let) splněn. Před rokem 2026 by se osvobodilo jen 40 mil. Kč a zbylých 20 mil. Kč by se danilo. Od roku 2026 je osvobozen celý příjem.
→ Daň: 0 Kč (oproti řádově nižším milionům daně podle pravidel platných do konce roku 2025).
Tabulka scénářů
| Scénář | Časový test | Strop 40 mil. (2026) | Výsledek |
|---|---|---|---|
| FO drží podíl > 5 let, prodej 2026 | splněn | zrušen | Osvobozeno celé, daň 0 Kč |
| FO drží podíl > 5 let, prodej do 31. 12. 2025 | splněn | platí | Osvobozeno do 40 mil., nad limit zdaněno |
| FO drží podíl < 5 let | nesplněn | — | Zdaněno § 10: (cena − nabývací cena) × 15 / 23 % |
| Prodej akcií (cenných papírů), FO | 3 roky | zrušen (2026) | Při splnění testu osvobozeno; jinak § 10 |
| Právnická osoba prodává podíl | jiný režim | — | Viz níže (§ 19 ZDP, jinak 21 %) |
Fyzická vs. právnická osoba jako prodávající
Vše výše uvedené platí pro fyzickou osobu. Pokud podíl prodává právnická osoba (např. holdingová s.r.o. prodává podíl ve své dceřiné firmě), platí jiná pravidla:
- Časový test 5 let podle § 4 ZDP se na právnické osoby nevztahuje — ten je jen pro fyzické osoby.
- Příjem z prodeje podílu může být u právnické osoby osvobozen v režimu mateřská a dceřiná společnost (§ 19 odst. 1 písm. ze) ZDP): zjednodušeně, pokud mateřská společnost drží alespoň 10 % podílu na dceřiné společnosti nepřetržitě po dobu nejméně 12 měsíců a jsou splněny další podmínky (forma společnosti, daňové rezidentství v EU apod.).
- Nesplní-li se podmínky pro osvobození, zdaní se zisk z prodeje běžnou sazbou daně z příjmů právnických osob 21 % (§ 21 ZDP) jako součást výsledku hospodaření.
Jde o samostatnou a poměrně formální oblast; u prodeje firmy z holdingové struktury doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Kalkulačka zdanění prodeje podílu
Chcete-li si rychle spočítat, zda a kolik zaplatíte, použijte naši kalkulačku zdanění prodeje podílu. Zadáte datum nabytí, datum (plánovaného) prodeje, kupní cenu a nabývací cenu podílu — kalkulačka vyhodnotí splnění časového testu a u zdaněných případů vypočítá daň podle pravidel platných pro rok 2026 (včetně zrušeného stropu 40 mil. Kč). Kalkulačka slouží pro orientaci, nenahrazuje daňové poradenství.
Související články
- Jak prodat s.r.o. / převod obchodního podílu — celý průběh prodeje firmy krok za krokem
- Převod obchodního podílu — smlouva, notář, zápis změny do rejstříku
- Ocenění firmy a podílu — jak stanovit cenu, ze které se počítá zisk
- Prodej firmy místo likvidace — kdy se vyplatí firmu prodat, ne rušit
Často kladené otázky
Zaplatím daň, když podíl v s.r.o. držím přes 5 let?
Ne. Pokud jako fyzická osoba držíte podíl déle než 5 let, je příjem z jeho prodeje osvobozen od daně z příjmů (časový test podle § 4 odst. 1 písm. q) ZDP). Od 1. 1. 2026 je osvobození úplné, bez horního limitu. Přesahuje-li příjem 5 000 000 Kč, máte jen oznamovací povinnost vůči finančnímu úřadu (§ 38v ZDP), žádnou daň ale neplatíte.
Zrušil se opravdu limit 40 milionů korun?
Ano — pro obchodní podíly a cenné papíry. Strop osvobození 40 000 000 Kč platil od 1. 1. 2025 a od 1. 1. 2026 se pro podíly a akcie ruší (novela zák. č. 360/2025 Sb.). Při splnění časového testu je tak příjem opět plně osvobozen bez ohledu na výši. Limit 40 mil. Kč zůstává v platnosti pouze u kryptoaktiv.
Jak se daní prodej podílu do 5 let od nabytí?
Časový test nesplníte, takže příjem se zdaňuje jako ostatní příjem podle § 10 ZDP. Daní se ale jen rozdíl mezi prodejní cenou a nabývací cenou podílu (vkladem, pořizovací cenou). Z tohoto zisku se platí daň z příjmů fyzických osob 15 %, případně 23 % z části nad 36násobek průměrné mzdy. Tento příjem nepodléhá sociálnímu ani zdravotnímu pojištění.
Co je nabývací cena podílu?
Nabývací cena je částka, za kterou jste podíl získali a kterou si při zdaněném prodeji uplatníte jako výdaj. U firmy, kterou jste sami založili, jde především o vklad do základního kapitálu (a případný příplatek mimo základní kapitál). U podílu, který jste koupili, je to jeho pořizovací (kupní) cena. Díky nabývací ceně se daní pouze skutečný zisk, ne celá utržená částka.
Platí časový test 5 let i u akcií (a.s.)?
Ne. U cenných papírů včetně akcií platí kratší časový test — 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. u) ZDP). Pět let je test pro podíl v s.r.o. a jiných obchodních korporacích, které nemají podobu cenného papíru.
Vztahuje se osvobození i na prodej podílu firmou (právnickou osobou)?
Časový test 5 let je jen pro fyzické osoby. Právnická osoba může mít prodej podílu osvobozen v režimu mateřská–dceřiná společnost (§ 19 ZDP) při splnění podmínek (min. 10% podíl drženy alespoň 12 měsíců a další). Jinak se zisk zdaní sazbou 21 %. U holdingových struktur doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
FIRMIN se zaměřuje na prodej ready-made společností, zakládání s.r.o., poskytování sídel firem a změny v obchodním rejstříku — výkup firem neprovádí a tento text není daňovou radou. Konkrétní zdanění si ověřte u daňového poradce. Když pak zdravou firmu prodáváte konkrétnímu kupci, převod podílu se promítne zápisem změny v obchodním rejstříku — a s tím vám pomůžeme.